federalizmФедерализмFederalism2073-1051Plekhanov Russian University of Economics10.21686/2073-1051-2011-4-165-182federalizm-423Research ArticleСтатьиСтатус налогоплательщика и двусторонние соглашения: зарубежный опытTax resident status and double taxation agreements: foreign experienceБукинаИрина СергеевнаBukinaIrina Sergeevnabis.email@gmail.comИнститут экономики РАНРоссияInstitute of Economics RASRussian Federation20112007202304165192Copyright © Букина И.С., 20232023Букина И.С.Bukina I.S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://federalizm.rea.ru/jour/article/view/423

В статье представлен обзор правовых норм зарубежных стран в отношении статуса налогового резидента в целях налогообложения прибыли. Особое внимание уделено проблеме оттока капитала, связанной с режимом налогообложения в конкретной юрисдикции. Проводится анализ соглашений об избежании двойного налогообложения, заключаемых Российской Федерацией с другими государствами.

This article reviews foreign law principles concerning the treatment of tax resident status. Special attention is paid to the problem of capital flight that is closely connected with tax regimes. Russian double taxation conventions are also analyzed in this way.

контролируемая иностранная компанияналоговый резидентдвойное налогообложениеотток капиталасоглашение об избежании двойного налогообложенияcontrolled foreign corporationtax residentdouble taxationcapital flightdouble tax conventionReferencesGlobal Tax Surveys. IBFD. Amsterdam, 2007 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.ibfd.orgGlobal Tax Surveys. IBFD. Amsterdam, 2007 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.ibfd.orgGlobal Tax Surveys. IBFD. Amsterdam, 2007 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.ibfd.orgGlobal Tax Surveys. IBFD. Amsterdam, 2007 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.ibfd.orgInternal Revenue Code, Title 26, Subtitle A, Chapter 1, Subchapter N, Part II, Subpart B, §§881-885 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.law.cornell.edu/uscode/Internal Revenue Code, Title 26, Subtitle A, Chapter 1, Subchapter N, Part II, Subpart B, §§881-885 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.law.cornell.edu/uscode/Рассчитано по данным Corporation income tax returns: Statistics of income. / Depaartement of the Treasury Internal Revenue Service. 2010 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.irs.gov.Рассчитано по данным Corporation income tax returns: Statistics of income. / Depaartement of the Treasury Internal Revenue Service. 2010 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.irs.gov.Canada Revenue Agency [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/crprtns/rts-eng.html.Canada Revenue Agency [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/crprtns/rts-eng.html.Сorporation Income Tax Statistics [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.cra-arc.gc.ca/gncy/stts/gb05/pst/t2/nlyss-eng.html. 10 Ko™rperschaftsteuergesetz [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gesetze-im-internet.de/kstg_1977.Сorporation Income Tax Statistics [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.cra-arc.gc.ca/gncy/stts/gb05/pst/t2/nlyss-eng.html. 10 Ko™rperschaftsteuergesetz [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gesetze-im-internet.de/kstg_1977.Global Tax Surveys. IBFD. Amsterdam, 2007 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.ibfd.org.Global Tax Surveys. IBFD. Amsterdam, 2007 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.ibfd.org.Официальный сайт министерства финансов Люксембурга [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.impotsdirects.public.lu/az/r/resid_nonresid/index.html.Официальный сайт министерства финансов Люксембурга [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.impotsdirects.public.lu/az/r/resid_nonresid/index.html.World Bank [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.worldbank.org.World Bank [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.worldbank.org.Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. м.: Юрист, 2002. С. 123-124.Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. м.: Юрист, 2002. С. 123-124.Печенкин Ю. Российская сеть договоров об избежании двойного налогообложения: взгляд на перспективы [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.taxpravo.ru, 05.11.2009.Печенкин Ю. Российская сеть договоров об избежании двойного налогообложения: взгляд на перспективы [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.taxpravo.ru, 05.11.2009.Плетнева О.А., Гребенчук О.А. Соглашение об избежании двойного налогообложения // Налоговый вестник. 2010. № 6. С. 25-29 [СПС «консультантПлюс»].Плетнева О.А., Гребенчук О.А. Соглашение об избежании двойного налогообложения // Налоговый вестник. 2010. № 6. С. 25-29 [СПС «консультантПлюс»].Типовое соглашение между Российской Федерацией и иностранными государствами об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество, утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 // СЗ РФ. 2010. № 10. Ст. 1078.Типовое соглашение между Российской Федерацией и иностранными государствами об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество, утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 // СЗ РФ. 2010. № 10. Ст. 1078.Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2007 по делу № А56-19578/2006.Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2007 по делу № А56-19578/2006.Плетнева О.А., Гребенчук О.А. Указ. соч.Плетнева О.А., Гребенчук О.А. Указ. соч.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.