federalizmФедерализмFederalism2073-1051Plekhanov Russian University of Economics10.21686/2073-1051-2011-4-65-84federalizm-415Research ArticleСтатьиЭкономические последствия определения статуса налогового резидента в РоссииEconomic consequences of the tax resident status definition in RussiaЛыковаЛюдмила НикитичнаLykovaLyudmila Nikitichnalykoval@inecon.ruИнститут экономики РАНРоссияInstitute of Economics, RASRussian Federation201120072023046584Copyright © Лыкова Л.Н., 20232023Лыкова Л.Н.Lykova L.N.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://federalizm.rea.ru/jour/article/view/415

В статье рассмотрены количественные параметры трансграничного движения иностранных инвестиций и дивидендных выплат в России. Проанализирован применяемый критерий определения статуса налогового резидента для организаций в России, обоснована целесообразность использования дополнительных критериев. Сформулированы предложения по выделению двух категорий налоговых резидентов организаций в целях формирования более равномерного режима налогообложения инвестиций отечественного и иностранного капитала в российскую экономику.

In the article quantitative parameters of across-the-border movement of foreign investments and dividend payments in Russia are considered. The applied criterion of definition of the status of the tax resident for the organizations in Russia is analyzed, the expediency of using additional criteria is proved. Proposals on pointing out two categories of tax residents of the organizations in order to establish a more uniform mode of taxation of domestic and foreign capital investments in the Russian economy are formulated.

налоговый резидентналог на прибыльдивидендыиностранные инвестициироссийская организацияtax residentprofit taxdividendsforeign investmentsRussian organizationReferencesНалоговый кодекс (часть первая) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824;Налоговый кодекс (часть первая) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824;Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» в редакции от 29.04.2008 г. № 58-ФЗ // СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3493.Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» в редакции от 29.04.2008 г. № 58-ФЗ // СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3493.Eurostat [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://epp.eurostat.ec.europa.eu/tgm/table.do?tab=table&init=1&plugin=1&language=en&pcode=tec00046.Eurostat [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://epp.eurostat.ec.europa.eu/tgm/table.do?tab=table&init=1&plugin=1&language=en&pcode=tec00046.Приказ минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)» (в ред. Приказа минфина РФ от 02.02.2009 № 10н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 50, 10.12.2007.Приказ минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)» (в ред. Приказа минфина РФ от 02.02.2009 № 10н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 50, 10.12.2007.Социально-ýкономическое положение Российской Федерации. январь 2010. м.: Росстат, 2010.Социально-ýкономическое положение Российской Федерации. январь 2010. м.: Росстат, 2010.Социально-ýкономическое положение России. январь 2011. м.: Росстат, 2011. С. 183.Социально-ýкономическое положение России. январь 2011. м.: Росстат, 2011. С. 183.Данные Росстата [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.gks.ru;Данные Росстата [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.gks.ru;Федерального казначейства [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.roskazna.ru; расчеты авторов.Федерального казначейства [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.roskazna.ru; расчеты авторов.Report of the Working Group on Offshore Financial Centres [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.financialstabilityboard.org/publications/r_0004b.htmReport of the Working Group on Offshore Financial Centres [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.financialstabilityboard.org/publications/r_0004b.htmOffshore Financial Centers. The Role of the IMF [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2000/eng/role.htmOffshore Financial Centers. The Role of the IMF [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2000/eng/role.htmСм.: Recommendation of the Council on Counteracting Harmful Tax Competition/9 April 1998 - C(98)17/FINAL; Harmful Tax Competition. An Emerging Global Issue. OECD. 1998 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.oecd.org/dataoecd/33/0/1904176.pdfСм.: Recommendation of the Council on Counteracting Harmful Tax Competition/9 April 1998 - C(98)17/FINAL; Harmful Tax Competition. An Emerging Global Issue. OECD. 1998 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.oecd.org/dataoecd/33/0/1904176.pdfПриказ минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны). (В ред. Приказа минфина РФ от 02.02.2009 № 10н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 50, 10.12.2007.)Приказ минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны). (В ред. Приказа минфина РФ от 02.02.2009 № 10н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 50, 10.12.2007.)Указание ÖБР от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г., 8 февраля 2010 г.) // Вестник Банка России, № 51, 17.09.2003.Указание ÖБР от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г., 8 февраля 2010 г.) // Вестник Банка России, № 51, 17.09.2003.Типовое соглашение между Российской Федерацией и иностранными государствами об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество, утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 // СЗ РФ. 2010. № 10. Ст. 1078.Типовое соглашение между Российской Федерацией и иностранными государствами об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество, утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 // СЗ РФ. 2010. № 10. Ст. 1078.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.